{"id":1009,"date":"2026-07-07T00:07:30","date_gmt":"2026-07-06T22:07:30","guid":{"rendered":"https:\/\/gsacontadores.com\/?p=1009"},"modified":"2026-07-11T16:07:58","modified_gmt":"2026-07-11T14:07:58","slug":"boletin-especial-gsa-guia-tributaria-para-donaciones-y-ayuda-humanitaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gsacontadores.com\/index.php\/2026\/07\/07\/boletin-especial-gsa-guia-tributaria-para-donaciones-y-ayuda-humanitaria\/","title":{"rendered":"Bolet\u00edn especial GSA: gu\u00eda tributaria para donaciones y ayuda humanitaria"},"content":{"rendered":"\t\t
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<\/a>Bolet\u00edn Extraordinario \u00b7 Julio 2026<\/span><\/b><\/b><\/p>

Donaciones y Liberalidades a ONG en Venezuela: Gu\u00eda Tributaria Pr\u00e1ctica para Empresas y Personas<\/span><\/b><\/p>

Nota de alcance:<\/span><\/b> Este bolet\u00edn tiene fines exclusivamente informativos y de orientaci\u00f3n tributaria general. La menci\u00f3n de organizaciones espec\u00edficas no constituye un endoso, recomendaci\u00f3n ni verificaci\u00f3n independiente por parte de esta firma. Los contribuyentes deben verificar directamente con cada organizaci\u00f3n la vigencia de sus documentos de calificaci\u00f3n ante el SENIAT antes de efectuar cualquier aporte con pretensi\u00f3n de deducibilidad.<\/span><\/p>

Pre\u00e1mbulo<\/span><\/b>.<\/span><\/p>

Hay tragedias que nos recuerdan la fragilidad de la vida y, al mismo tiempo, la fuerza que puede tener la solidaridad cuando se ejerce con responsabilidad. Frente al sufrimiento que hoy enfrentan tantas familias, este bolet\u00edn busca ofrecer una herramienta \u00fatil para quienes desean ayudar: una gu\u00eda clara para que las donaciones y liberalidades se estructuren correctamente, lleguen a buen destino y generen el mayor impacto posible.<\/span><\/p>

En momentos como estos, la voluntad de ayudar no basta por s\u00ed sola. Tambi\u00e9n hace falta criterio para canalizar esa ayuda de manera eficiente, con respaldo documental, con apego a la normativa aplicable y con la certeza de que cada aporte est\u00e9 realmente contribuyendo a aliviar necesidades concretas. Ese es precisamente el prop\u00f3sito de esta publicaci\u00f3n: orientar a nuestros clientes y lectores para que su solidaridad se traduzca en acciones bien estructuradas, transparentes y efectivas.<\/span><\/p>

Desde nuestra firma creemos que la filantrop\u00eda bien hecha no solo expresa sensibilidad social, sino tambi\u00e9n responsabilidad. Por eso, este bolet\u00edn t\u00e9cnico re\u00fane criterios pr\u00e1cticos y consideraciones tributarias que pueden servir de apoyo a personas y empresas interesadas en donar con prop\u00f3sito, ayudando a que cada gesto de generosidad tenga un efecto real y duradero en quienes m\u00e1s lo necesitan.<\/span><\/p>

<\/a>1. \u00bfQu\u00e9 son las liberalidades y por qu\u00e9 importan en el ISLR?<\/span><\/b><\/p>

La liberalidad<\/b> es una entrega gratuita de dinero, bienes o servicios a favor de una organizaci\u00f3n privada sin fines de lucro, con un prop\u00f3sito social reconocido por la ley. A diferencia de la donaci\u00f3n<\/b> (que el C\u00f3digo Civil venezolano reserva para entregas a favor del sector p\u00fablico con formalidades notariales), la liberalidad a una ONG privada no requiere documento autenticado ni n\u00famero de control fiscal de factura; lo que exige la norma es documentaci\u00f3n que acredite la entrega y el destino social del aporte.<\/span><\/p>

No obstante, a los solos efectos de facilitar la comprensi\u00f3n del presente bolet\u00edn, en los p\u00e1rrafos siguientes emplearemos indistintamente los t\u00e9rminos “donaci\u00f3n” o “liberalidad” para referirnos al aporte gratuito dirigido a una ONG, sin que ello implique desconocer la distinci\u00f3n jur\u00eddica precisa que aqu\u00ed se ha explicado.<\/span><\/p>

El Par\u00e1grafo Duod\u00e9cimo del art\u00edculo 27 de la Ley de ISLR<\/b> (G.O. 6.210-E del 30\/12\/2015) reconoce tanto donaciones al sector p\u00fablico como liberalidades al sector privado sin fines de lucro como gastos deducibles de la renta bruta, dentro de los l\u00edmites que establece el Par\u00e1grafo Decimotercero de la misma disposici\u00f3n.<\/span><\/p>

<\/a>2. \u00bfCu\u00e1ndo puede el donante deducir la liberalidad en su ISLR?<\/span><\/b><\/p>

Antes de entrar en los requisitos, es importante precisar la naturaleza del beneficio fiscal: la liberalidad o donaci\u00f3n no genera un cr\u00e9dito fiscal del Impuesto Sobre la Renta<\/b>, es decir, no se resta directamente del impuesto a pagar. Lo que la Ley de ISLR reconoce es un gasto deducible<\/b>, que se resta de los ingresos brutos para determinar la renta neta gravable. En la pr\u00e1ctica, esto significa que el donativo se transforma en el equivalente de un gasto operativo m\u00e1s de la empresa, que reduce la renta neta fiscal al final del ejercicio, y por esa v\u00eda disminuye la base sobre la cual se calcula el impuesto a pagar \u2014pero nunca reduce el impuesto en el mismo monto donado, como s\u00ed ocurrir\u00eda con un cr\u00e9dito fiscal. Por ejemplo, una empresa sujeta a una tasa efectiva del 34% que dona 100 unidades monetarias, reducir\u00e1 su ISLR a pagar en aproximadamente 34 unidades (y no en 100), siempre que la deducci\u00f3n est\u00e9 dentro de los l\u00edmites porcentuales que se explican en la secci\u00f3n siguiente. Entendido este efecto financiero real, para que la liberalidad sea deducible, deben concurrir todos los requisitos siguientes:<\/span><\/p>

1. \u00a0<\/span><\/span>Finalidad social:<\/span><\/b> La ONG debe perseguir objetivos ben\u00e9ficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, art\u00edsticos, cient\u00edficos, ambientales, tecnol\u00f3gicos, deportivos o de mejoramiento de trabajadores (Art. 27, P. Duod\u00e9cimo, Ley ISLR).<\/span><\/p>

2.\u00a0 <\/span><\/span>Domicilio en el pa\u00eds:<\/span><\/b> El beneficiario debe estar domiciliado en Venezuela.<\/span><\/p>

3. <\/span>Efectivamente pagada:<\/span><\/b> La entrega debe ocurrir dentro del ejercicio fiscal en que se pretende deducir.<\/span><\/p>

4.<\/span>Sin p\u00e9rdidas en el ejercicio anterior:<\/span><\/b> Si el contribuyente donante tuvo p\u00e9rdidas fiscales en el ejercicio inmediatamente anterior, la deducci\u00f3n no procede (Art. 27, P. Decimoquinto, Ley ISLR).<\/span><\/p>

<\/a>3. L\u00edmites cuantitativos de la deducci\u00f3n<\/span><\/b><\/p>

Renta neta del donante (antes de deducir la liberalidad)<\/span><\/b><\/b><\/p><\/td>

L\u00edmite m\u00e1ximo deducible<\/span><\/b><\/b><\/p><\/td><\/tr>

Hasta 10.000 U.T.<\/span><\/p><\/td>

10 % de la renta neta<\/span><\/p><\/td><\/tr>

Porci\u00f3n que exceda 10.000 U.T.<\/span><\/p><\/td>

8 % del excedente<\/span><\/p><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/div>

\u00a0<\/span><\/p>

Beneficio adicional LOPNNA:<\/span><\/b> Si la ONG destina su actividad a programas que favorecen a ni\u00f1os, ni\u00f1as y adolescentes, el art\u00edculo 344 de la LOPNNA<\/b> duplica autom\u00e1ticamente estos porcentajes: 20 % \/ 16 %, respectivamente. Es el beneficio fiscal m\u00e1s alto disponible en la legislaci\u00f3n venezolana para donantes corporativos.<\/span><\/p>

<\/a>4. Procedimiento para documentar el cumplimiento<\/span><\/b><\/p>

Para que el gasto sea v\u00e1lido frente a una fiscalizaci\u00f3n del SENIAT, se recomienda seguir esta secuencia:<\/span><\/p>

<\/a>Paso 1 \u2014 Verificar a la ONG<\/span><\/b><\/p>

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Confirmar que tenga RIF activo<\/b> y objeto estatutario ben\u00e9fico o asistencial.<\/span><\/p>

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Solicitar copia del oficio de calificaci\u00f3n de exenci\u00f3n<\/b> emitido por la Gerencia Jur\u00eddica Tributaria del SENIAT (si lo tiene), o al menos el documento que justifique su condici\u00f3n ante la Administraci\u00f3n Tributaria (Art. 14, P. \u00danico y Art. 17 del Reglamento de la Ley de ISLR). <\/span><\/p>

\u00bfEs este oficio un requisito sine qua non<\/i><\/span><\/b> \u00a0para que el donante deduzca?<\/span><\/b> No exactamente. El oficio de calificaci\u00f3n de exenci\u00f3n que exige el Art. 14, Par\u00e1grafo \u00danico de la Ley de ISLR (y el Art. 17 del Reglamento) es un requisito para que la propia ONG<\/b> disfrute de la exenci\u00f3n del ISLR.<\/span><\/p>

<\/a>Paso 2 \u2014 Documentar el acuerdo<\/span><\/b><\/p>

\u00b7 <\/span>Firmar una carta de aceptaci\u00f3n o convenio de liberalidad<\/b> que identifique a ambas partes (RIF del donante y de la ONG), el monto o descripci\u00f3n del bien\/servicio, la fecha y el destino social del aporte.<\/span><\/p>

\u00b7\u00a0 \u00a0 <\/span><\/span>Para liberalidades no se requiere autenticaci\u00f3n notarial<\/i>; esa formalidad aplica \u00fanicamente a las donaciones al sector p\u00fablico.<\/span><\/p>

<\/a>Paso 3 \u2014 Obtener el soporte de recepci\u00f3n<\/span><\/b><\/p>

\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Solicitar el Certificado de Liberalidad o Constancia de Donaci\u00f3n<\/b> emitido por la ONG: no es una factura comercial ni requiere n\u00famero de control fiscal. Es un documento institucional firmado por el representante legal con los datos de RIF, monto, fecha y descripci\u00f3n.<\/span><\/p>

\u00b7\u00a0 \u00a0<\/span><\/span>Si la entrega es en bienes, tambi\u00e9n conservar la factura de origen<\/b> de los bienes y el acta de entrega f\u00edsica.<\/span><\/p>

<\/a>Paso 4 \u2014 Registrar y conservar<\/span><\/b><\/p>

\u00b7\u00a0 <\/span><\/span>Registrar el gasto en la contabilidad del donante con todos los soportes.<\/span><\/p>

\u00b7\u00a0 \u00a0 <\/span><\/span>Conservar los documentos mientras no est\u00e9 prescrita la obligaci\u00f3n tributaria<\/b> (5 a\u00f1os, extensible en caso de verificaciones en curso).<\/span><\/p>

<\/a>5. Donaci\u00f3n en efectivo vs. donaci\u00f3n de bienes o servicios: el impacto en el IVA<\/span><\/b><\/p>

Aclaratoria previa:<\/span><\/b> El an\u00e1lisis sobre la eventual generaci\u00f3n de d\u00e9bito fiscal de IVA en las donaciones de bienes o servicios aplica exclusivamente a los contribuyentes ordinarios del IVA<\/b>. <\/span><\/p>

Esta problem\u00e1tica no resulta aplicable<\/b> en dos supuestos: <\/span><\/p>

(i)\u00a0 \u00a0 \u00a0 <\/span><\/span>cuando la empresa est\u00e1 domiciliada en una jurisdicci\u00f3n donde opera un r\u00e9gimen especial de exenci\u00f3n de Ley a las compras y ventas de bienes y servicios gravados con IVA<\/b>, como es el caso del Estado Nueva Esparta<\/b>; o <\/span><\/p>

(ii) <\/span>cuando el donante ostenta la condici\u00f3n de contribuyente formal<\/b>, por cuanto la propia Ley del IVA le impide trasladar el impuesto y generar d\u00e9bito fiscal en sus operaciones. Por lo tanto, esta secci\u00f3n resulta relevante \u00fanicamente para los contribuyentes ordinarios del IVA que no gocen de un r\u00e9gimen de exenci\u00f3n territorial y que efect\u00faen donaciones de bienes o servicios.<\/span><\/p>

<\/a>Donar efectivo (transferencia o dep\u00f3sito)<\/span><\/b><\/p>

No genera d\u00e9bito fiscal de IVA. Al tratarse de una entrega dineraria y no de una venta de bienes ni prestaci\u00f3n de servicios, no hay hecho imponible de IVA. El soporte es el comprobante bancario de transferencia y el certificado de la ONG.<\/span><\/p>

<\/a>Donar mercanc\u00edas o bienes<\/span><\/b><\/p>

Cuando el donante retira del inventario o entrega bienes propios de su actividad econ\u00f3mica, la Ley de IVA no tiene previsto estas salidas como exentas, por lo que son consideradas como un hecho imponible equiparable a una venta. El contribuyente ordinario debe evaluar si debe emitir factura y trasladar el d\u00e9bito fiscal. Se recomienda verificar la posici\u00f3n fiscal caso a caso antes de ejecutar donaciones en especie de bienes inventariables.<\/b><\/span><\/p>

<\/a>Donar servicios<\/span><\/b><\/p>

La prestaci\u00f3n gratuita de un servicio que normalmente estar\u00eda gravado con IVA tambi\u00e9n puede generar d\u00e9bito fiscal para el prestador, dependiendo del supuesto espec\u00edfico. El valor del servicio debe estimarse al precio de mercado a los efectos de calcular el posible d\u00e9bito. Se recomienda verificar la posici\u00f3n fiscal caso a caso antes de ejecutar donaciones en especie de bienes inventariables.<\/b><\/span><\/p>

<\/a>Excepci\u00f3n para contribuyentes formales<\/span><\/b> (Caso del Estado Nueva Esparta)<\/span><\/b><\/p>

Los contribuyentes formales<\/b> ubicados en el Estado Nueva Esparta se encuentran en un r\u00e9gimen especial de IVA que, en las operaciones propias del \u00e1mbito de ese r\u00e9gimen, los exime de los efectos ordinarios del d\u00e9bito fiscal. En tal caso solo se debe documentar la salida del inventario de mercanc\u00edas, para poder deducirlas correctamente.<\/span><\/p>

<\/a>6. Organizaciones venezolanas activas con capacidad de emitir certificados de donaci\u00f3n<\/span><\/b><\/p>

A continuaci\u00f3n se mencionan organizaciones venezolanas reconocidas que operan como asociaciones civiles sin fines de lucro o fundaciones registradas, habilitadas para emitir certificados de donaci\u00f3n. GSA no verifica ni avala<\/b> la situaci\u00f3n fiscal actual de ninguna de ellas; el donante debe confirmar directamente el estatus vigente:<\/span><\/p>

Organizaciones nacionales activas en ayuda humanitaria<\/span><\/b><\/p>

Organizaci\u00f3n<\/span><\/b><\/b><\/p><\/td>

\u00c1rea de acci\u00f3n<\/span><\/b><\/b><\/p><\/td>

Referencia tributaria \/ Observaciones<\/span><\/b><\/b><\/p><\/td><\/tr><\/thead>

Dividendo Voluntario para la Comunidad (DVC)<\/span><\/b><\/p><\/td>

Ayuda social, alimentaci\u00f3n, salud (m\u00faltiple)<\/span><\/p><\/td>

Filial venezolana de United Way Worldwide, fundada en 1964; modelo de workplace giving<\/i> y membres\u00edas corporativas; ofrece el mecanismo m\u00e1s estructurado para donantes empresariales.<\/span><\/p><\/td><\/tr>

C\u00e1ritas de Venezuela<\/span><\/b><\/p><\/td>

Desnutrici\u00f3n infantil, agua, salud, kits de higiene, apoyo psicosocial, rescate<\/span><\/p><\/td>

Red de la Iglesia Cat\u00f3lica. <\/span>\u00a0Opera desde 1963; presencia en todos los estados; 30.000 voluntarios aprox.; acepta donaciones en bol\u00edvares y divisas<\/span><\/p><\/td><\/tr>

Hogar Bambi Venezuela<\/span><\/b><\/p><\/td>

Protecci\u00f3n integral de ni\u00f1os y adolescentes<\/span><\/p><\/td>

Oficio SENIAT N.\u00b0 DCR-5-16328-2446 (28\/05\/2003), calificada como “asociaci\u00f3n ben\u00e9fico-asistencial sin fines de lucro” \u2014 Art. 14, num. 3, Ley ISLR + Art. 344 LOPNNA<\/span><\/p><\/td><\/tr>

Aldeas Infantiles SOS Venezuela<\/span><\/b><\/p><\/td>

Familias sustitutas para ni\u00f1os en situaci\u00f3n de riesgo<\/span><\/p><\/td>

Emite certificado de donaci\u00f3n que respalda la deducci\u00f3n del Art. 27 LISLR y Art. 334 LOPNNA (seg\u00fan sitio oficial de AISOS Venezuela)<\/span><\/p><\/td><\/tr>

Cruz Roja Venezolana<\/span><\/b><\/p><\/td>

Salud, hospitales, policl\u00ednicas, rescate<\/span><\/p><\/td>

Instituci\u00f3n humanitaria de reconocida trayectoria nacional; canal oficial cruzroja.ve; sin publicaci\u00f3n de oficio SENIAT<\/span><\/p><\/td><\/tr>

FUNDANA<\/span><\/b><\/p><\/td>

Protecci\u00f3n de ni\u00f1os con discapacidad<\/span><\/p><\/td>

Asociaci\u00f3n civil sin fines de lucro registrada; emite certificados de donaci\u00f3n; sin publicaci\u00f3n de oficio SENIAT<\/span><\/p><\/td><\/tr><\/tbody><\/table>

\u00a0<\/span><\/p>

<\/a>7. Pasos para obtener un certificado de donaci\u00f3n v\u00e1lido<\/span><\/b><\/p>

1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Contactar a la ONG antes de donar para confirmar su proceso de emisi\u00f3n del certificado.<\/span><\/p>

2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Realizar la donaci\u00f3n por canales oficiales y documentables (transferencia bancaria, pago m\u00f3vil institucional).<\/span><\/p>

3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Solicitar el certificado de liberalidad (donaci\u00f3n) que incluya:<\/span><\/p>

o\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>RIF del donante y de la ONG.<\/span><\/p>

o\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Monto, fecha y descripci\u00f3n del destino del aporte.<\/span><\/p>

o\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Firma y sello del representante legal (o delegado) de la ONG.<\/span><\/p>

o\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Referencia al oficio de calificaci\u00f3n SENIAT (si lo tienen).<\/span><\/p>

4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/span><\/span>Conservar el certificado junto con el comprobante bancario mientras no prescriba la obligaci\u00f3n tributaria.<\/span><\/p>

Nota:<\/span><\/b> Un certificado de liberalidad no es una factura<\/b> y no requiere n\u00famero de control fiscal de la Providencia 0071<\/b>. No confundir ambos documentos; cada uno tiene su propia funci\u00f3n y soporte legal.<\/span><\/p>

8. Conclusi\u00f3n y recomendaci\u00f3n pr\u00e1ctica<\/b><\/span><\/p>

La v\u00eda m\u00e1s sencilla y de menor complejidad documental para que una empresa o persona natural sustente ante el SENIAT su liberalidad a una ONG es el donativo en dinero<\/b> (efectivo o transferencia bancaria). Esta modalidad no genera hecho imponible ni d\u00e9bito fiscal de IVA, y su soporte se limita al comprobante bancario y al certificado de liberalidad emitido por la organizaci\u00f3n receptora, lo que reduce sustancialmente el riesgo de reparos fiscales. Por lo tanto, se recomienda priorizar el donativo en efectivo<\/b> como la alternativa m\u00e1s eficiente en t\u00e9rminos de cumplimiento tributario, y reservar la donaci\u00f3n de bienes o servicios para los casos en que la naturaleza de la ayuda humanitaria lo haga estrictamente necesario.<\/span><\/p>

Atentamente,<\/span><\/p>

El Equipo de GSA.<\/span><\/strong><\/p>

\u00a0<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Bolet\u00edn Extraordinario \u00b7 Julio 2026 Donaciones y Liberalidades a ONG en Venezuela: Gu\u00eda Tributaria Pr\u00e1ctica para Empresas y Personas Nota de alcance: Este bolet\u00edn tiene fines exclusivamente informativos y de orientaci\u00f3n tributaria general. La menci\u00f3n de organizaciones espec\u00edficas no constituye un endoso, recomendaci\u00f3n ni verificaci\u00f3n independiente por parte de esta firma. Los contribuyentes deben verificar directamente con cada organizaci\u00f3n la vigencia de sus documentos de calificaci\u00f3n ante el SENIAT antes de efectuar cualquier aporte con pretensi\u00f3n de deducibilidad. Pre\u00e1mbulo. Hay tragedias que nos recuerdan la fragilidad de la vida y, al mismo tiempo, la fuerza que puede tener la solidaridad cuando se ejerce con responsabilidad. Frente al sufrimiento que hoy enfrentan tantas familias, este bolet\u00edn busca ofrecer una herramienta \u00fatil para quienes desean ayudar: una gu\u00eda clara para que las donaciones y liberalidades se estructuren correctamente, lleguen a buen destino y generen el mayor impacto posible. En momentos como estos, la voluntad de ayudar no basta por s\u00ed sola. Tambi\u00e9n hace falta criterio para canalizar esa ayuda de manera eficiente, con respaldo documental, con apego a la normativa aplicable y con la certeza de que cada aporte est\u00e9 realmente contribuyendo a aliviar necesidades concretas. Ese es precisamente el prop\u00f3sito de esta publicaci\u00f3n: orientar a nuestros clientes y lectores para que su solidaridad se traduzca en acciones bien estructuradas, transparentes y efectivas. Desde nuestra firma creemos que la filantrop\u00eda bien hecha no solo expresa sensibilidad social, sino tambi\u00e9n responsabilidad. Por eso, este bolet\u00edn t\u00e9cnico re\u00fane criterios pr\u00e1cticos y consideraciones tributarias que pueden servir de apoyo a personas y empresas interesadas en donar con prop\u00f3sito, ayudando a que cada gesto de generosidad tenga un efecto real y duradero en quienes m\u00e1s lo necesitan. 1. \u00bfQu\u00e9 son las liberalidades y por qu\u00e9 importan en el ISLR? La liberalidad es una entrega gratuita de dinero, bienes o servicios a favor de una organizaci\u00f3n privada sin fines de lucro, con un prop\u00f3sito social reconocido por la ley. A diferencia de la donaci\u00f3n (que el C\u00f3digo Civil venezolano reserva para entregas a favor del sector p\u00fablico con formalidades notariales), la liberalidad a una ONG privada no requiere documento autenticado ni n\u00famero de control fiscal de factura; lo que exige la norma es documentaci\u00f3n que acredite la entrega y el destino social del aporte. No obstante, a los solos efectos de facilitar la comprensi\u00f3n del presente bolet\u00edn, en los p\u00e1rrafos siguientes emplearemos indistintamente los t\u00e9rminos “donaci\u00f3n” o “liberalidad” para referirnos al aporte gratuito dirigido a una ONG, sin que ello implique desconocer la distinci\u00f3n jur\u00eddica precisa que aqu\u00ed se ha explicado. El Par\u00e1grafo Duod\u00e9cimo del art\u00edculo 27 de la Ley de ISLR (G.O. 6.210-E del 30\/12\/2015) reconoce tanto donaciones al sector p\u00fablico como liberalidades al sector privado sin fines de lucro como gastos deducibles de la renta bruta, dentro de los l\u00edmites que establece el Par\u00e1grafo Decimotercero de la misma disposici\u00f3n. 2. \u00bfCu\u00e1ndo puede el donante deducir la liberalidad en su ISLR? Antes de entrar en los requisitos, es importante precisar la naturaleza del beneficio fiscal: la liberalidad o donaci\u00f3n no genera un cr\u00e9dito fiscal del Impuesto Sobre la Renta, es decir, no se resta directamente del impuesto a pagar. Lo que la Ley de ISLR reconoce es un gasto deducible, que se resta de los ingresos brutos para determinar la renta neta gravable. En la pr\u00e1ctica, esto significa que el donativo se transforma en el equivalente de un gasto operativo m\u00e1s de la empresa, que reduce la renta neta fiscal al final del ejercicio, y por esa v\u00eda disminuye la base sobre la cual se calcula el impuesto a pagar \u2014pero nunca reduce el impuesto en el mismo monto donado, como s\u00ed ocurrir\u00eda con un cr\u00e9dito fiscal. Por ejemplo, una empresa sujeta a una tasa efectiva del 34% que dona 100 unidades monetarias, reducir\u00e1 su ISLR a pagar en aproximadamente 34 unidades (y no en 100), siempre que la deducci\u00f3n est\u00e9 dentro de los l\u00edmites porcentuales que se explican en la secci\u00f3n siguiente. Entendido este efecto financiero real, para que la liberalidad sea deducible, deben concurrir todos los requisitos siguientes: 1. \u00a0Finalidad social: La ONG debe perseguir objetivos ben\u00e9ficos, asistenciales, religiosos, culturales, docentes, art\u00edsticos, cient\u00edficos, ambientales, tecnol\u00f3gicos, deportivos o de mejoramiento de trabajadores (Art. 27, P. Duod\u00e9cimo, Ley ISLR). 2.\u00a0 Domicilio en el pa\u00eds: El beneficiario debe estar domiciliado en Venezuela. 3. Efectivamente pagada: La entrega debe ocurrir dentro del ejercicio fiscal en que se pretende deducir. 4.Sin p\u00e9rdidas en el ejercicio anterior: Si el contribuyente donante tuvo p\u00e9rdidas fiscales en el ejercicio inmediatamente anterior, la deducci\u00f3n no procede (Art. 27, P. Decimoquinto, Ley ISLR). 3. L\u00edmites cuantitativos de la deducci\u00f3n Renta neta del donante (antes de deducir la liberalidad) L\u00edmite m\u00e1ximo deducible Hasta 10.000 U.T. 10 % de la renta neta Porci\u00f3n que exceda 10.000 U.T. 8 % del excedente \u00a0 Beneficio adicional LOPNNA: Si la ONG destina su actividad a programas que favorecen a ni\u00f1os, ni\u00f1as y adolescentes, el art\u00edculo 344 de la LOPNNA duplica autom\u00e1ticamente estos porcentajes: 20 % \/ 16 %, respectivamente. Es el beneficio fiscal m\u00e1s alto disponible en la legislaci\u00f3n venezolana para donantes corporativos. 4. Procedimiento para documentar el cumplimiento Para que el gasto sea v\u00e1lido frente a una fiscalizaci\u00f3n del SENIAT, se recomienda seguir esta secuencia: Paso 1 \u2014 Verificar a la ONG \u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Confirmar que tenga RIF activo y objeto estatutario ben\u00e9fico o asistencial. \u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Solicitar copia del oficio de calificaci\u00f3n de exenci\u00f3n emitido por la Gerencia Jur\u00eddica Tributaria del SENIAT (si lo tiene), o al menos el documento que justifique su condici\u00f3n ante la Administraci\u00f3n Tributaria (Art. 14, P. \u00danico y Art. 17 del Reglamento de la Ley de ISLR). \u00bfEs este oficio un requisito sine qua non \u00a0para que el donante deduzca? No exactamente. El oficio de calificaci\u00f3n de exenci\u00f3n que exige el Art. 14, Par\u00e1grafo \u00danico de la Ley de ISLR (y el Art. 17 del Reglamento) es un requisito para que la propia ONG disfrute de la exenci\u00f3n del ISLR. Paso 2 \u2014 Documentar el acuerdo \u00b7 Firmar una carta de aceptaci\u00f3n o<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1014,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1009","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-blog"],"rttpg_featured_image_url":{"full":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB.png",1200,627,false],"landscape":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB.png",1200,627,false],"portraits":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB.png",1200,627,false],"thumbnail":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB-150x150.png",150,150,true],"medium":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB-300x157.png",300,157,true],"large":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB-1024x535.png",800,418,true],"1536x1536":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB.png",1200,627,false],"2048x2048":["https:\/\/gsacontadores.com\/wp-content\/uploads\/2026\/07\/LOGO-1200-X-627-X-WEB.png",1200,627,false]},"rttpg_author":{"display_name":"Domingo Gonz\u00e1lez","author_link":"https:\/\/gsacontadores.com\/index.php\/author\/domingo\/"},"rttpg_comment":0,"rttpg_category":"Blog<\/a>","rttpg_excerpt":"Bolet\u00edn Extraordinario \u00b7 Julio 2026 Donaciones y Liberalidades a ONG en Venezuela: Gu\u00eda Tributaria Pr\u00e1ctica para Empresas y Personas Nota de alcance: Este bolet\u00edn tiene fines exclusivamente informativos y de orientaci\u00f3n tributaria general. 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